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甘會協(xié)[2012]42號

各會計師事務(wù)所：

《甘肅省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實施辦法》和《甘肅省注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》已經(jīng)2012年6月18日協(xié)會三屆八次理事（所長）會審議通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹落實。

附件1：甘肅省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實施辦法 

2：甘肅省注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法                 

 

 二○一二年七月二日

抄  報：中國注冊會計師協(xié)會 

附件1：

 

甘肅省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實施辦法

 

第一章  總則

第一條  為規(guī)范甘肅省注冊會計師協(xié)會（以下簡稱協(xié)會）對會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查行為，加強對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，引導(dǎo)和督促事務(wù)所強化質(zhì)量控制體系建設(shè)，防范系統(tǒng)風(fēng)險，提升事務(wù)所及其注冊會計師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)社會公共利益，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《甘肅省注冊會計師協(xié)會章程》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條  本辦法所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指協(xié)會每年組織開展的對事務(wù)所、注冊會計師遵循事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則、中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則等情況的檢查，包括檢查工作的組織實施，以及檢查結(jié)果的評價和處理。

第三條  執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險導(dǎo)向的理念，對事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險進(jìn)行檢查。系統(tǒng)風(fēng)險檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項目檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務(wù)所的職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，業(yè)務(wù)規(guī)范，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控，總分所管理和信息系統(tǒng)等要素。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅持事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項目檢查，以業(yè)務(wù)項目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，并對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評價。

第四條  執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅持公平、公正的原則，以事實為依據(jù)，以準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒，切實實現(xiàn)幫助、教育、督促、提高的目的。

第五條  執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)注意區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任，充分尊重注冊會計師的職業(yè)判斷。   

第六條  協(xié)會在中注協(xié)的統(tǒng)一部署下，按照中注協(xié)的檢查標(biāo)準(zhǔn)和政策要求，檢查甘肅省內(nèi)非證券所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，配合中注協(xié)檢查甘肅省內(nèi)具備證券資格事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

協(xié)會發(fā)現(xiàn)外地事務(wù)所在甘肅省內(nèi)執(zhí)業(yè)時涉嫌存在違規(guī)問題的,可以提請事務(wù)所所在地省級注冊會計師協(xié)會進(jìn)行查處。

第七條  協(xié)會可以根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評價結(jié)果，對事務(wù)所進(jìn)行分類分級監(jiān)管。

第八條  協(xié)會應(yīng)當(dāng)加強與有關(guān)監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息傳遞, 盡可能減少重復(fù)檢查。必要時，也可采取與有關(guān)監(jiān)管部門開展聯(lián)合檢查的方式，提升監(jiān)管資源的使用效率，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效果。

第九條  協(xié)會應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式向社會公告每年檢查的事務(wù)所數(shù)量、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查重點、檢查處理結(jié)果等。

第二章 檢查周期

第十條  協(xié)會每年應(yīng)組織開展事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

第十一條  非證券事務(wù)所每5年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

第十二條 對存在下列情形的事務(wù)所，協(xié)會可以考慮在一個檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：

（一）受到行業(yè)懲戒或行政處罰的；

（二）在以往執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)存在問題較多，執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果較差的；

（三）未按照協(xié)會的要求進(jìn)行整改或者整改不力的；

（四）協(xié)會認(rèn)為應(yīng)當(dāng)檢查的其他情形。

第三章　檢查計劃

 第十三條  協(xié)會應(yīng)當(dāng)根據(jù)中注協(xié)的統(tǒng)一安排，結(jié)合本省情況，制定年度檢查計劃和檢查方案，明確檢查依據(jù)、檢查目的、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。

第十四條  秘書處制定的年度檢查計劃和檢查方案，應(yīng)當(dāng)經(jīng)協(xié)會會長批準(zhǔn)，并報送中注協(xié)備案。

第十五條   協(xié)會在確定檢查對象時，應(yīng)當(dāng)對存在下列情形的事務(wù)所予以重點考慮：

（一）新承接的業(yè)務(wù)可能存在重大審計風(fēng)險的；

（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；

（三）詆毀同行、損害同行利益的；

（四）被投訴舉報的；

（五）新批準(zhǔn)設(shè)立的；

（六）承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的；

（七）業(yè)務(wù)收費明顯低于標(biāo)準(zhǔn)收費的；

（八）違反《關(guān)于普及推廣會計師事務(wù)所標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)軟件和對業(yè)務(wù)報告實施防偽報備的通知》的；

（九）違反《甘肅省規(guī)范會計師事務(wù)所承辦業(yè)務(wù)行為的管理辦法》的。

（十）給協(xié)會上報虛假材料的。

（十一）存在本辦法第十二條規(guī)定情形的；

（十二）協(xié)會認(rèn)為需要檢查的其他情形。

第四章 檢查人員

  第十六條  協(xié)會應(yīng)當(dāng)合理選擇和確定檢查人員，組成檢

查組。檢查組應(yīng)當(dāng)由不少于3名檢查人員組成，實行組長負(fù)責(zé)制。

  檢查組受協(xié)會的委派，在協(xié)會授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工。

 第十七條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和協(xié)會工作人員擔(dān)任。

第十八條  擔(dān)任檢查人員的注冊會計師應(yīng)當(dāng)同時符合下列條件：

（一）擔(dān)任事務(wù)所項目負(fù)責(zé)人以上職務(wù)；

（二）在事務(wù)所從事審計工作5年以上；

（三）熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實務(wù)；

（四）最近3年未因執(zhí)業(yè)行為受到行業(yè)懲戒或行政處罰；

第十九條 協(xié)會應(yīng)當(dāng)建立相對穩(wěn)定的兼職檢查人員隊伍，并對檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。

第二十條 檢查人員的權(quán)利主要包括下列內(nèi)容：                               

（一）對被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制制度及相關(guān)的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理制度，業(yè)務(wù)檔案，財務(wù)會計資料，以及其他與檢查相關(guān)的資料進(jìn)行查閱、記錄和復(fù)印，包括對相關(guān)信息系統(tǒng)的查閱和記錄；

（二）對事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；

（三）必要時，可將涉嫌嚴(yán)重違規(guī)或雙方爭議較大的業(yè)務(wù)報告和相關(guān)工作底稿調(diào)回協(xié)會查閱。

第二十一條　檢查人員的義務(wù)主要包括下列內(nèi)容：

（一）對檢查中知悉的國家機密、事務(wù)所及其客戶的涉密信

息應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員； 檢查人員的保密責(zé)任不因執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查或其他專項檢查工作結(jié)束而終止。

（二）與被檢查事務(wù)所和注冊會計師有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動回避；需要回避的，可以由檢查人員向協(xié)會提出，也可以由被檢查事務(wù)所向協(xié)會提出；

（三）保持客觀公正、廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所和有關(guān)人員的宴請、禮品或禮金等。

第二十二條 協(xié)會應(yīng)當(dāng)建立和實施專家咨詢制度，成立咨詢專家組。

咨詢專家由協(xié)會專業(yè)技術(shù)委員會委員和相關(guān)人員組成。

咨詢專家應(yīng)當(dāng)遵守本辦法第二十一條規(guī)定的義務(wù)。

第二十三條  咨詢專家負(fù)責(zé)在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過程中提供技術(shù)指導(dǎo)和援助。

在現(xiàn)場檢查期間，咨詢專家對檢查組遇到的會計、審計、事務(wù)所質(zhì)量控制與系統(tǒng)風(fēng)險評估等方面的重大疑難問題進(jìn)行技術(shù)咨詢，為檢查組作出專業(yè)判斷提供技術(shù)支持。

現(xiàn)場檢查結(jié)束后，咨詢專家參與檢查結(jié)果論證工作，復(fù)核檢查結(jié)論、檢查底稿、檢查報告和整改建議書，協(xié)助做好懲戒工作。

第二十四條  檢查人員和咨詢專家參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時間，可以按照《甘肅省注冊會計師繼續(xù)教育管理制度》和《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育暫行辦法》的規(guī)定折合本年度的繼續(xù)教育學(xué)時。

第二十五條  協(xié)會應(yīng)當(dāng)向檢查人員、咨詢專家個人及其所在事務(wù)所支付一定費用，并對表現(xiàn)優(yōu)秀的檢查人員予以表彰、獎勵和重點培養(yǎng)，對違反檢查紀(jì)律的檢查人員及咨詢專家予以相應(yīng)的處分。

第二十六條  事務(wù)所應(yīng)當(dāng)積極推薦符合條件的相關(guān)人員參加檢查，并支持其工作。

事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保證檢查人員、咨詢專家在參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查期

間的業(yè)績考核與評價、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。

第五章 現(xiàn)場檢查

第二十七條　在實施現(xiàn)場檢查前，協(xié)會應(yīng)當(dāng)提前15個工作日公布被檢查事務(wù)所名單，并提前5個工作日書面通知被檢查事務(wù)所。

第二十八條  被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在接受檢查前認(rèn)真進(jìn)行自查，編寫自查報告，并按照檢查通知的要求做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。

第二十九條　被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：

（一）及時全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實性；

（二）為檢查組提供必要的工作場所和辦公條件；

（三）確定專人負(fù)責(zé)與檢查組的聯(lián)絡(luò)；

（四）妥善安排股東（合伙人）、注冊會計師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作；

（五）如實回答檢查人員的詢問，準(zhǔn)時參加檢查組召集的會議，及時進(jìn)行意見反饋。

對于被檢查事務(wù)所及其注冊會計師不配合檢查工作，以各種理由拖延不按時提供相關(guān)資料、拒接協(xié)會通知電話等，經(jīng)提醒或敦促沒有效果的，檢查組在請示協(xié)會并經(jīng)其同意后，可以對被檢查事務(wù)所停止檢查。協(xié)會將對相關(guān)事務(wù)所按《甘肅省注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》的相關(guān)規(guī)定處理。

第三十條 協(xié)會應(yīng)當(dāng)對檢查組進(jìn)駐檢查現(xiàn)場時要向被檢查事務(wù)所告知檢查紀(jì)律。檢查人員、被檢查事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守檢查紀(jì)律。

第三十一條　檢查組一般應(yīng)當(dāng)對事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場檢查，必要時也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場檢查。

第三十二條  檢查組應(yīng)當(dāng)充分了解被檢查事務(wù)所的人員規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等基本情況及其內(nèi)部控制系統(tǒng)。

第三十三條  檢查組可以通過抽取業(yè)務(wù)報告和工作底稿、詢問有關(guān)人員、發(fā)放調(diào)查問卷、查閱有關(guān)資料等方式，檢查事務(wù)所和注冊會計師遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則情況。

第三十四條  檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查事務(wù)所質(zhì)量控制體系的基礎(chǔ)上，確定業(yè)務(wù)項目檢查的重點。在實施業(yè)務(wù)項目檢查時，檢查組一般應(yīng)當(dāng)抽取規(guī)定范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)報告進(jìn)行檢查。對于自上次接受檢查后執(zhí)行的以往年度或期間的業(yè)務(wù)，可以按照一定比例進(jìn)行抽查。抽樣時應(yīng)當(dāng)考慮事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。

第三十五條　檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會計師進(jìn)行充分溝通，聽取并吸收其中的合理意見。

第三十六條　檢查組收集檢查證據(jù)，應(yīng)當(dāng)保證檢查證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見，向事務(wù)所出具檢查意見書。事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)向檢查組提交反饋意見。

第三十七條  檢查組從事務(wù)所獲取的檢查證據(jù)、反饋意見和重要的溝通事項及結(jié)果，應(yīng)當(dāng)由事務(wù)所蓋章和相關(guān)人員簽名確認(rèn)。對于事務(wù)所及其相關(guān)人員拒不蓋章或簽名確認(rèn)的，檢查組應(yīng)及時向協(xié)會報告，由協(xié)會作出相應(yīng)處理。檢查中發(fā)現(xiàn)的涉嫌嚴(yán)重違規(guī)或雙方爭議較大的業(yè)務(wù)報告及其相關(guān)工作底稿，經(jīng)檢查組討論，并報經(jīng)協(xié)會同意后，可以就地封存。

第三十八條　檢查組應(yīng)當(dāng)及時向協(xié)會匯報檢查工作進(jìn)展情況以及檢查中遇到的重大問題，接受協(xié)會的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三十九條　檢查組應(yīng)當(dāng)按照協(xié)會確定的檢查標(biāo)準(zhǔn)實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,編制檢查工作底稿。

第四十條  檢查組應(yīng)當(dāng)自收到被檢查事務(wù)所反饋意見之日起3個工作日內(nèi)，撰寫執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告，提交協(xié)會。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：

(一）被檢查事務(wù)所概況；

（二）檢查工作的開展情況；

（三）質(zhì)量控制體系檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；

（四）業(yè)務(wù)項目檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；

（五）被檢查事務(wù)所的反饋意見；

（六）被檢查事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果。

第四十一條　檢查組應(yīng)當(dāng)在向協(xié)會提交執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告的同時，完成檢查工作底稿整理工作，形成檢查檔案（包括電子檔案），統(tǒng)一交協(xié)會保管。

 

第六章　檢查結(jié)果的處理

    第四十二條　協(xié)會應(yīng)當(dāng)自收到檢查檔案之日起15個工作內(nèi)，從以下幾個方面復(fù)核檢查組提交的檢查報告和檢查工作底稿：

（一）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實是否清楚、檢查證據(jù)是否確鑿、事實的認(rèn)定是否有充分適當(dāng)?shù)臋z查證據(jù)；

（二）檢查工作是否符合檢查程序；

（三）適用的法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)規(guī)范是否恰當(dāng)。

第四十三條  協(xié)會應(yīng)當(dāng)自復(fù)核檢查報告和檢查工作底稿完成之日起15個工作日內(nèi)，提議召開行業(yè)懲戒委員會會議，審議是否給予被檢查事務(wù)所和注冊會計師懲戒及給予何種懲戒。

第四十四條 行業(yè)懲戒委員會應(yīng)當(dāng)按照《甘肅省注冊會計師協(xié)會懲戒委員會工作規(guī)程》，以及違規(guī)違紀(jì)事實（行為）情節(jié)等，對事務(wù)所和注冊會計師做出懲戒決定。

第四十五條　懲戒委員會做出懲戒決定，應(yīng)當(dāng)以事實為依據(jù)，與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當(dāng)，并遵循獨立、客觀、公正原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合。

第四十六條　維權(quán)委員會應(yīng)當(dāng)根據(jù)《甘肅省注冊會計師協(xié)會維權(quán)委員工作規(guī)程》的規(guī)定，維護(hù)被檢查事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益，保障其陳述申辯和申訴的權(quán)利。

第四十七條  協(xié)會應(yīng)當(dāng)責(zé)成受到懲戒以及其他存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量缺陷的被檢查事務(wù)所在規(guī)定時間內(nèi)提交整改報告。協(xié)會對事務(wù)所的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促其切實整改。

第四十八條　協(xié)會應(yīng)當(dāng)對年度檢查工作進(jìn)行總結(jié)，并在規(guī)定時間內(nèi)將檢查工作總結(jié)報告報送中注協(xié)。

第四十九條  協(xié)會應(yīng)當(dāng)將執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的有關(guān)情況記錄于被檢查事務(wù)所和注冊會計師的誠信檔案。

 

第七章  檢查費用

第五十條  執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)生的費用由協(xié)會承擔(dān)，不得額外增加被檢查事務(wù)所的負(fù)擔(dān)。檢查費用包括檢查人員勞務(wù)費、交通費、住宿費、伙食補助費、檢查人員的表彰獎勵等。

第八章  附  則

 第五十一條  協(xié)會開展專案調(diào)查和專項檢查等其他檢查工作，可參照本辦法執(zhí)行。

第五十二條  協(xié)會應(yīng)當(dāng)將年度檢查總體情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)的行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

第五十三條  本辦法由協(xié)會秘書處負(fù)責(zé)解釋。

第五十四條  本辦法自理事會通過之日起施行。

 

附件2：

甘肅省注冊會計師協(xié)會

會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法

 

第一章  總  則

第一條  為加強甘肅省注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)，規(guī)范甘肅省注冊會計師協(xié)會（以下簡稱協(xié)會）對會員違規(guī)行為的懲戒,根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》）、《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》和《甘肅注冊會計師協(xié)會章程》，制定本辦法。

第二條  協(xié)會對會員違反行業(yè)管理法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的行為實施行業(yè)懲戒，適用本辦法。

本辦法所稱會員，是指協(xié)會團(tuán)體會員和個人會員中的執(zhí)業(yè)會員，即會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）和注冊會計師。

第三條  協(xié)會對會員違規(guī)行為實施懲戒，應(yīng)當(dāng)遵循客觀和公正原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合，保障法律、法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。

實施懲戒應(yīng)當(dāng)以事實為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當(dāng)。

第四條  會員對協(xié)會給予的懲戒，享有陳述和申辯權(quán)利；對懲戒不服的，可以提起申訴。

 

第二章  懲戒的種類與適用

第五條  協(xié)會對會員違規(guī)行為實施懲戒的種類有：

（一）訓(xùn)誡。

（二）通報批評。

（三）公開譴責(zé)。

第六條  協(xié)會認(rèn)為會員的違規(guī)行為應(yīng)當(dāng)給予行政處罰或可能構(gòu)成犯罪的，可提請政府有關(guān)部門或司法機關(guān)調(diào)查處理。

第七條  會員具有下列違規(guī)行為之一的，根據(jù)本辦法的規(guī)定給予懲戒：

（一）違反《注冊會計師法》及其他相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的。

（二）違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的。

（三）違反中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的。

（四）違反事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的。

（五）因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰的。

（六）因執(zhí)業(yè)行為被司法機關(guān)追究了民事、刑事責(zé)任的。

（七）拒絕、阻撓協(xié)會組織的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和專案調(diào)查的。

（八）未按照業(yè)務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)收取費用的。

（九）違反《關(guān)于普及推廣會計師事務(wù)所標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)軟件和對業(yè)務(wù)報告實施防偽報備的通知》的。

（十）違反《甘肅省規(guī)范會計師事務(wù)所承辦業(yè)務(wù)行為的管理辦法》的。

（十一）給協(xié)會提供虛假材料的，如申辦（變更）會計師事務(wù)所、申請注冊、辦理轉(zhuǎn)所、任職資格檢查、財務(wù)、人事檔案、業(yè)務(wù)檔案等。

（十二）應(yīng)當(dāng)給予懲戒的其他違規(guī)情形。

第八條  會員違反《注冊會計師法》第二十條、第二十一條和第二十二條的規(guī)定的，視情節(jié)給予通報批評或公開譴責(zé)。

會員的執(zhí)業(yè)行為違反其他相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé)。

第九條　會員違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé)：

（一）在職業(yè)活動中，違反誠信原則的。

（二）在執(zhí)行審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)時，違反職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性的相關(guān)要求的。

（三）在作出職業(yè)判斷、發(fā)表專業(yè)意見時，違反客觀和公正原則的。

（四）未能按照有關(guān)規(guī)定獲取和保持專業(yè)勝任能力，在承接業(yè)務(wù)和提供專業(yè)服務(wù)時，缺乏適當(dāng)?shù)膶I(yè)勝任能力的。

（五）在執(zhí)業(yè)過程中沒有保持應(yīng)有的關(guān)注、勤勉盡責(zé)的。

（六）違反保密原則，泄露職業(yè)活動中獲知的涉密信息的。

（七）違反相關(guān)法律法規(guī)，損害職業(yè)聲譽的。

（八）向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時，夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)，貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作，未能誠實、實事求是，損害職業(yè)形象的。

（九）在提供專業(yè)服務(wù)時，違反職業(yè)道德守則有關(guān)收費的相關(guān)規(guī)定的。

（十）其他違反職業(yè)道德守則的行為。

第十條  會員違反中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé)：

（一）未按規(guī)定簽訂業(yè)務(wù)約定書的。

（二）未按規(guī)定制定審計計劃的。

（三）未履行必要的審計（包括審計、審驗、審閱、審核，下同）程序，未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持審計結(jié)論的。

（四）因過失出具不恰當(dāng)審計報告的。

（五）未按規(guī)定編制、歸整和保存審計工作底稿的。

（六）隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的問題，出具不實審計報告的。

（七）與客戶串通作弊，故意出具虛假審計報告的。

（八）其他違反業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的行為。

會員執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，未遵守中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的，參照前款實施懲戒。

第十一條  會員違反事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé)：

（一）未按規(guī)定制定質(zhì)量控制制度并有效執(zhí)行的。

（二）未按規(guī)定制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的。

（三）未合理保證事務(wù)所恰當(dāng)接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的。

（四）未合理保證事務(wù)所和注冊會計師按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具恰當(dāng)報告的。

（五）未按要求對上市實體審計業(yè)務(wù)和其他規(guī)定的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的。

（六）未合理保證項目組在出具業(yè)務(wù)報告后及時完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸整工作并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿的。

（七）未制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證與質(zhì)量控制制度相關(guān)的政策和程序具有相關(guān)性和適當(dāng)性并有效運行的。

（八）其他違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的行為。

第十二條  會員有下列情形之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé)：

（一）在申辦會計師事務(wù)所、申請注冊、辦理轉(zhuǎn)所和任職資格檢查時提供或為相關(guān)人員提供虛假證明材料或隱瞞真實情況的。

（二）違反適用會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度規(guī)定，會計核算不規(guī)范、財務(wù)管理混亂，隱瞞業(yè)務(wù)收入的。

對因提供虛假材料和隱瞞業(yè)務(wù)收入的事務(wù)所，其主任會計師、合伙人應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)的懲戒。

第十三條  事務(wù)所允許注冊會計師兼職掛名（不包括學(xué)術(shù)職務(wù)、名譽職務(wù)、法律法規(guī)允許的職務(wù)）的除撤銷兼職掛名注冊會計師注冊外，對事務(wù)所予以通報批評。

第十四條 會員因過失出具的報告不實但情節(jié)輕微、未造成影響和損失的，予以通報批評；造成影響和損失的，予以公開譴責(zé)。

第十五條   會員因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰或被司法機關(guān)追究了民事責(zé)任的，視情節(jié)給予通報批評或公開譴責(zé)。

第十六條  會員未按照業(yè)務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)收取費用的視情節(jié)給予通報批評或公開譴責(zé)。

第十七條  會員違反《關(guān)于普及推廣會計師事務(wù)所標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)軟件和對業(yè)務(wù)報告實施防偽報備的通知》和《甘肅省規(guī)范會計師事務(wù)所承辦業(yè)務(wù)行為的管理辦法》的，視情節(jié)給予通報批評或公開譴責(zé)。

第十八條 會員阻撓或拒絕協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和相關(guān)調(diào)查，不按時提供相關(guān)檢查資料、拒絕確認(rèn)檢查意見或溝通事項以及其他不配合檢查工作情形的，給予公開譴責(zé)。

第十九條  會員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重懲戒：

（一）同時具有兩種或兩種以上應(yīng)予懲戒的行為的。

（二）在兩年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應(yīng)予懲戒的行為的；

（三）對投訴人、舉報人、證人、檢查人員等有關(guān)人員打擊報復(fù)的。

（四）違規(guī)行為發(fā)生后編造、隱匿、銷毀、涂改、丟失（不可抗力除外）證據(jù)的。

（五）其它應(yīng)予從重懲戒的情形。

第二十條  會員有下列情形之一的，可以從輕、減輕懲戒：

（一）初次違規(guī)并且情節(jié)輕微的。

（二）主動報告其違規(guī)行為的。

（三）主動配合查處其違規(guī)行為的。

（四）受他人脅迫發(fā)生違規(guī)行為的。

（五）自覺糾正違規(guī)行為，及時采取有效措施，防止或減輕不良后果的。

（六）其它應(yīng)予從輕、減輕懲戒的情形。

第二十一條  對受到懲戒的團(tuán)體會員（事務(wù)所），個人會員其主任會計師、合伙人（股東）應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)懲戒。

第三章  懲戒的實施機構(gòu)和懲戒的回避

第二十二條  協(xié)會理事會下設(shè)懲戒委員會，負(fù)責(zé)對協(xié)會查處的違規(guī)行為作出懲戒決定。

第二十三條  協(xié)會秘書處為懲戒委員會的常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理懲戒委員會的日常事務(wù)，其主要職責(zé)包括：

（一）受理投訴和相關(guān)部門移送的會員相關(guān)案件。

（二）負(fù)責(zé)會員違規(guī)行為的檢查和調(diào)查。

（三）負(fù)責(zé)向懲戒委員會主任委員提議召開懲戒委員會會議。

（四）負(fù)責(zé)懲戒委員會相關(guān)文書的制作、送達(dá)、整理歸檔。

（五）負(fù)責(zé)辦理懲戒委員會交辦的其他事項。

第二十四條  懲戒委員會委員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，當(dāng)事人、投訴人有權(quán)申請其回避：

（一）本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的；

（二）與本案當(dāng)事人在同一會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；

（三）其他可能影響案件公正處理的。

前款規(guī)定，適用于懲戒委員會常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)的工作人員。

第四章  懲戒的程序和決定

第二十五條  對于協(xié)會查處的會員違規(guī)行為，由協(xié)會秘書處組織檢查或調(diào)查后，向懲戒委員會提交檢查或調(diào)查報告。

第二十六條  懲戒委員會應(yīng)當(dāng)通過召開會議，以無記名投票方式?jīng)Q定是否給予當(dāng)事人懲戒及給予何種懲戒。懲戒委員會應(yīng)當(dāng)有三分之二以上（含本數(shù)）的委員出席，懲戒決定應(yīng)當(dāng)由出席會議委員的三分之二以上（含本數(shù)）通過。

第二十七條  懲戒委員會在作出懲戒決定前，應(yīng)向當(dāng)事人發(fā)送擬懲戒告知書，告知當(dāng)事人初步認(rèn)定的違規(guī)事實、擬作出的懲戒種類、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人享有陳述和申辯的權(quán)利。

當(dāng)事人可在收到懲戒告知書后的5個工作日內(nèi)，向懲戒委員會提交書面的陳述和申辯理由；當(dāng)事人逾期不提交的，視為放棄陳述與申辯權(quán)利，不影響作出懲戒決定。

第二十八條  懲戒委員會可以要求當(dāng)事人到懲戒委員會會議上接受詢問，當(dāng)事人在提交書面的陳述和申辯材料后，可以申請到懲戒委員會會議上作口頭陳述與申辯。

懲戒委員會應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見。當(dāng)事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，懲戒委員會應(yīng)當(dāng)采納。

第二十九條  懲戒委員會根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：

（一）確認(rèn)會員有本辦法規(guī)定違規(guī)行為的，作出給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé)的決定。

（二）確認(rèn)會員違規(guī)事實不成立，或雖然違規(guī)但情節(jié)輕微的，或不符合本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以懲戒的，作出不予懲戒的決定。

第三十條  懲戒決定通過后，協(xié)會秘書處應(yīng)當(dāng)自懲戒委員會作出懲戒決定之日起7個工作日內(nèi)，以協(xié)會的名義向當(dāng)事人發(fā)出懲戒決定書。懲戒決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項：

（一）當(dāng)事人是協(xié)會個人會員的，寫明姓名、性別、出生年月、住所、注冊會計師證書號碼及其所在事務(wù)所的名稱；當(dāng)事人是協(xié)會團(tuán)體會員的，寫明事務(wù)所名稱、主任會計師姓名、執(zhí)業(yè)證書編號和辦公地址。

（二）違規(guī)事實和證據(jù)。

（三）懲戒依據(jù)和結(jié)論。

（四）提起申訴的權(quán)利、期限。

（五）作出懲戒決定的日期。

第三十一條  懲戒決定自懲戒決定書送達(dá)之日起生效，懲戒決定書送達(dá)方式有直接送達(dá)、郵寄等方式。

第三十二條 會員受到訓(xùn)誡懲戒的，由協(xié)會秘書處組織訓(xùn)誡。

會員受到通報批評懲戒的，由協(xié)會秘書處以正式文件的形式在行業(yè)內(nèi)進(jìn)行通報批評。　

會員受到公開譴責(zé)懲戒的，協(xié)會秘書處應(yīng)當(dāng)在發(fā)布年檢公告時一并在有關(guān)媒體上進(jìn)行公開譴責(zé)。同時，以正式文件的形式在行業(yè)內(nèi)發(fā)布，在協(xié)會網(wǎng)站上公告，并抄報、抄送有關(guān)部門。

第五章  懲戒的申訴機構(gòu)和申訴的回避

第三十三條  協(xié)會理事會下設(shè)維權(quán)委員會，負(fù)責(zé)受理會員對協(xié)會懲戒委員會作出的懲戒決定的申訴。

第三十四條  維權(quán)委員會的日常工作機構(gòu)設(shè)在協(xié)會秘書處，其主要職責(zé)包括：

（一）負(fù)責(zé)受理會員提出的申訴。

（二）負(fù)責(zé)申訴案件相關(guān)事實和證據(jù)的復(fù)查與核實。

（三）負(fù)責(zé)向申訴與維權(quán)委員會主任委員提議召開申訴與維權(quán)委員會會議。

（四）負(fù)責(zé)申訴與維權(quán)委員會相關(guān)文書的制作、送達(dá)、整理歸檔。

（五）負(fù)責(zé)辦理申訴與維權(quán)委員會交辦的其他事項。

第三十五條  維權(quán)委員會委員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，當(dāng)事人有權(quán)申請其回避：

（一）本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的；

（二）與本案當(dāng)事人在同一會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；

（三）其他可能影響案件公正處理的。

前款規(guī)定，適用于維權(quán)委員會常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)的工作人員。

第六章  申訴的程序和決定

第三十六條  會員對懲戒委員會做出的懲戒決定不服的，可以自收到懲戒決定書之日起5個工作日內(nèi)，書面向維權(quán)委員會提出申訴，并將申訴申請及相關(guān)證據(jù)材料遞交協(xié)會秘書處。

第三十七條  維權(quán)委員應(yīng)當(dāng)通過召開會議，以無記名投票方式作出申訴決定。

第三十八條  維權(quán)委員應(yīng)當(dāng)有三分之二以上（含本數(shù)）的委員出席，申訴決定應(yīng)當(dāng)由出席會議委員的三分之二以上（含本數(shù)）通過。

第三十九條  當(dāng)事人對懲戒委員會作出的懲戒決定不服的，可以在收到懲戒決定書之日起7個工作日內(nèi)，向維權(quán)委員會提起申訴，提交書面申訴材料。當(dāng)事人提起申訴的，不影響懲戒決定的執(zhí)行。

在申訴被受理后，當(dāng)事人可以要求向維權(quán)委員會作口頭陳述。維權(quán)委員會應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見；維權(quán)委員會有權(quán)要求當(dāng)事人到維權(quán)委員會會議上接受委員詢問。當(dāng)事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，申訴與維權(quán)委員會應(yīng)當(dāng)采納。

第四十條  維權(quán)委員會根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：

（一）原懲戒決定認(rèn)定事實清楚，適用依據(jù)正確，程序適當(dāng)?shù)?，維持原懲戒決定。

（二）原懲戒決定認(rèn)定事實不清，或適用依據(jù)錯誤，或程

序不適當(dāng)?shù)模蜂N原懲戒決定，提請懲戒委員會重新審議對申訴申請人的懲戒。

（三） 原懲戒決定認(rèn)定事實不成立的，撤銷原懲戒決定，作出不予懲戒的決定。

第四十一條  申訴決定通過后，協(xié)會秘書處應(yīng)當(dāng)自維權(quán)委員會作出申訴決定之日起7個工作日內(nèi)，以協(xié)會的名義向當(dāng)事人發(fā)出申訴決定書。申訴決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項：

（一）當(dāng)事人是協(xié)會個人會員的，寫明姓名、性別、出生年月、住所、注冊會計師證書號碼及其所在事務(wù)所的名稱；當(dāng)事人是協(xié)會團(tuán)體會員的，寫明事務(wù)所名稱、主任會計師姓名、執(zhí)業(yè)證書編號和辦公地址。

（二）申訴請求和理由。

（三）申訴與維權(quán)委員會認(rèn)定的事實和理由。

（四）申訴決定和依據(jù)。

（五）作出申訴決定的日期。

第四十二條  維權(quán)委員會應(yīng)當(dāng)在受理申訴后的兩個月內(nèi)作出申訴審議決定。

第四十三條  維權(quán)委員會的申訴決定是最終懲戒決定。改變原懲戒決定的，懲戒決定自申訴決定書送達(dá)之日起生效；維持原懲戒決定的，原懲戒決定的生效日不變。

第四十四條  申請決定書送達(dá)方式有直接送達(dá)、郵寄等方式。

第四十五條  會員對維權(quán)委員會作出的申訴決定不服的，可以在收到懲戒決定書之日起7個工作日內(nèi)，向中國注冊會計師協(xié)會提起申訴。

第七章   附  則

第四十六條  會員的違規(guī)行為及最終懲戒決定，應(yīng)當(dāng)記入?yún)f(xié)會會員誠信檔案。協(xié)會秘書處應(yīng)當(dāng)將懲戒委員會及維權(quán)委員會會議的各種文件檔案整理裝訂成冊，并按規(guī)定保存。

第四十七條  本辦法所稱當(dāng)事人是指被投訴、被檢查或調(diào)查、被懲戒的會員。

第四十八條  本辦法由協(xié)會秘書處負(fù)責(zé)解釋。

第四十九條  本辦法自協(xié)會理事會通過之日起執(zhí)行。